La DIAN publicó el Doctriflash No. 50 de noviembre de 2025, en el que recopila los pronunciamientos doctrinales más relevantes en materia tributaria, aduanera y cambiaria. A continuación, presentamos un resumen ejecutivo de los temas más importantes que deben tener en cuenta contribuyentes, asesores y empresas.
Cobro coactivo y favorabilidad
Se aclara que la imputación de títulos de depósitos judiciales constituye pago efectivo. Cuando la obligación queda totalmente cubierta, no procede aplicar el principio de favorabilidad, al consolidarse la situación jurídica del contribuyente.
IVA y servicios de internet
La exención del artículo 481 literal h) del E.T. aplica de forma integral a los servicios de conexión y acceso a internet para hogares de estratos 1 y 2, incluyendo instalación y reconexión. No cubre servicios posteriores de mantenimiento o soporte.
Regímenes CHC y ECE
Las rentas pasivas reconocidas bajo el régimen ECE no pueden acceder a los beneficios del régimen de Compañía Holding Colombiana (CHC), conforme al artículo 898 del Estatuto Tributario.
Facturación electrónica
La DIAN precisó reglas sobre la entrega de la factura electrónica según la calidad del adquirente y aclaró que en contratos de mutuo con no obligados a facturar, no siempre es exigible el documento soporte para costos y deducciones.
Impuesto de timbre
Los contratos suscritos por el PNUD en Colombia están gravados con impuesto de timbre cuando superan el umbral legal, salvo que correspondan a convenios de cooperación internacional debidamente certificados.
Deducción por contratación de personas con discapacidad
Se ratifica la vigencia de la deducción del 200%, independientemente de que la contratación sea obligatoria o voluntaria, siempre que se cumpla el hecho objetivo de vinculación laboral.
Renta, provisiones y precios de transferencia
- Las entidades financieras pueden deducir provisiones generales e individuales, dentro de los límites normativos.
- En precios de transferencia, los ajustes al margen de utilidad pueden basarse en operaciones con vinculados o independientes, con límites claros a la reducción de costos o deducciones.
Vivienda VIS y VIP
La exención sobre la utilidad en la primera enajenación de viviendas VIS/VIP es procedente incluso cuando intervienen terceros financiadores, si se cumplen los requisitos legales.
Régimen Simple de Tributación
Cuando un contribuyente del RST desarrolla varias actividades, se debe aplicar la tarifa simple consolidada más alta sobre la base gravable unificada.
Retenciones en pagos electrónicos
En el modelo de cuatro partes, la retención en la fuente solo se genera sobre la transacción final de venta y cuando el pago llega efectivamente al comercio.
Doctrina aduanera y cambiaria
El Doctriflash incluye múltiples aclaraciones sobre:
- Legalización de mercancías
- Excesos y sobrantes a granel
- Levante y declaraciones voluntarias
- Cómputo de términos en horas
- Operaciones en zonas francas
- Actividad de compra y venta de divisas
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